Novinky v daních v roce 2015. Rozšíření daňového přiznání fyzických osob
| 5.12.2014 | Zdeněk Bubák, zpráva KPMG | |
 Co nás čeká v oblasti daní v roce 2015? Přinášíme Vám pohled společnosti KPMG. Určitě byste neměli přehlédnout rozšíření daňového přiznání, v němž se budou uvádět všechny transakce se spojenými osobami. Rozšíří se rovněž daňové přiznání fyzických osob – nově bude třeba hlásit i příjmy od daně zcela osvobozené. Finanční úřady chtějí vědět o vašich příjmech z prodeje cenných papírů, darech a dědictvích přesahujících 5 milionů korun.
Uvedené nové informace vyplňované do daňového přiznání se budou finančním úřadům hodit. Za rok by měly začít kontrolovat původ vašeho majetku. Přesněji: prokazovat, že majetek pochází ze zdaněných prostředků, budete muset vy. V propadlišti dějin končí „jednotné inkasní místo“. Kolik úsilí s ním bylo spojeno.
Reklama
Kreditní karta od RB - 50 dní bez úroků a slevy až 30 %. 1. nákup do 1 000 Kč zaplatíme my!
Finanční úřady se při daňových kontrolách zaměří na převodní ceny
Dne 28. listopadu 2014 finanční správa zveřejnila konečnou podobu samostatné přílohy k daňovému přiznání, ve které se bude uvádět přehled transakcí se spojenými osobami, a to vždy samostatně za každou spojenou osobu. V případě, že společnost vykáže ztrátu či bude držitelem příslibu investičních pobídek, bude přílohu vyplňovat za všechny spojené osoby, se kterými realizovala v daném období nějakou transakci. V ostatních případech bude uvádět pouze transakce se spojenými osobami sídlícími v zahraničí. Příloha bude povinná již pro zdaňovací období započatá v roce 2014.
reklama
|
Hlavním rozdílem konečné verze přílohy oproti dříve rozesílaným dotazníkům je, že chybí otázka: „Máte nějakou formou zpracovanou dokumentaci převodních cen?“ I tak však bude mít finanční správa k dispozici data, která může systémově analyzovat, porovnávat například v rámci daného odvětví či sledovat jejich vývoj v čase a následně cíleně vybírat subjekty pro kontrolu oblasti převodních cen. Dle našeho názoru jde o významný milník v metodických postupech finanční správy, jak identifikovat transakce či subjekty, které jsou z pohledu převodních cen rizikové.
Zdaňování zaměstnanců v roce 2015
Od 1. ledna 2015 nabývá účinnosti novela zákona o daních z příjmů (č. 267/2014 Sb.).
Daň z příjmů fyzických osob
- V platnosti zůstává 15% sazba daně z příjmů fyzických osob, která se nadále odvádí ze superhrubé mzdy. Nemění se ani 7% solidární zvýšení daně.
- Povinnost podat daňové přiznání z titulu solidární daně nově vzniká pouze zaměstnancům, jejichž roční příjem přesáhne maximální roční limit pro sociální pojištění (dosud tato úprava platila pouze pro měsíční limit). Uvedená úprava se uplatní již pro zdaňovací období 2014.
- Termín pro roční zúčtování záloh se vrací zpět na 31. březen následujícího roku, a to již pro roční zúčtování za zdaňovací období 2014.
- Zavádí se nová sleva na dani za umístění dítěte v zařízení péče o děti předškolního věku, tzv. školkovné (ročně pro každé dítě maximálně do výše minimální mzdy). Tuto slevu na dani může poplatník uplatnit v rámci ročního zúčtování, a to již za zdaňovací období roku 2014. Pro rok 2014 je limit stanoven na 8 500 Kč, v roce 2015 pak na 9 200 Kč.
- Od ledna 2015 se bude uplatňovat vyšší daňové zvýhodnění na druhé a třetí dítě.
- Zpřísňuje se daňové zvýhodnění soukromého životního pojištění. Zaměstnavatelé budou moci nadále osvobozovat příspěvky poukázané na soukromé životní pojištění svých zaměstnanců pouze tehdy, pokud jejich pojistná smlouva neumožňuje mimořádné výběry nebo pokud zaměstnanec doloží svému zaměstnavateli do 1. dubna 2015 dodatek ke stávající smlouvě zamezující tyto mimořádné výběry.
- Od roku 2015 novela upřesňuje, že odměna jednatele – českého daňového nerezidenta bude obdobně jako odměna člena statutárního orgánu podléhat 15% srážkové dani, resp. 35% dani v případě daňových rezidentů z nesmluvních států. Základem pro odvod srážkové daně bude standardně superhrubá mzda.
Sociální a zdravotní pojištění
- Maximální vyměřovací základ pro pojistné na sociální pojištění bude v roce 2015 činit 1 277 328 Kč.
- Maximální vyměřovací základ pro pojistné na zdravotní pojištění byl po dočasném zrušení eliminován trvale – oproti letošnímu roku se tedy fakticky nic nemění.
- Sociální i zdravotní pojištění se bude nově odvádět i z odměny za zlepšovací návrhy a vynálezy.
Změny v dani z příjmů právnických osob v roce 2015
Novela zákona o daních z příjmů, která nabude účinnosti k 1. lednu 2015, byla zveřejněna ve Sbírce zákonů pod č. 267/2014 Sb. Dne 14. listopadu byl ve Sbírce zákonů dále vyhlášen zákon o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině, který rovněž obsahuje novelu zákona o daních z příjmů.
V oblasti daně z příjmů právnických osob přináší obě výše uvedené novely řadu změn, často uplatnitelných již ve zdaňovacím období započatém v roce 2014. O plánovaných úpravách jsme Vás již informovali v předchozích vydáních Finančních aktualit (především v červnovém a červencovém), přinášíme proto pouze krátké shrnutí těch nejvýznamnějších.
- Bezúplatný příjem v podobě majetkového prospěchu při bezúročné zápůjčce, výpůjčce a výprose bude nově předmětem daně. Majetkový prospěch do výše 100 tis. Kč od jedné osoby za období, za které se podává daňové přiznání, bude od daně osvobozen. Majetkový prospěch, který podmínky osvobození nesplní, bude zvyšovat základ daně poplatníka. Pokud však poplatník tento majetkový prospěch využije k dosažení, zajištění a udržení svých zdanitelných příjmů, bude si o něj moci svůj základ daně opět snížit.
- Výplata složek vlastního kapitálu netvořených ze zisku (vrácení emisního ážia, příplatků mimo základní kapitál a obdobná plnění) bude podléhat srážkové dani obdobně jako vypořádací podíl nebo podíl na likvidačním zůstatku. Příjem z těchto výplat se tedy pro účely srážkové daně bude snižovat o nabývací cenu podílu na obchodní korporaci, bude-li tato plátci poplatníkem prokázána. Při výplatě daňovým nerezidentům je pro účely zdanění samozřejmě nezbytné zohlednit příslušnou smlouvu o zamezení dvojího zdanění.
- Příjmy mateřské společnosti z rozpuštění rezervního fondu nebo obdobného (např. nedělitelného) fondu dceřiné společnosti budou osvobozeny od daně z příjmů právnických osob. Osvobození bude podle přechodných ustanovení zákona o daních z příjmů možné použít i pro zdaňovací období započaté v roce 2014.
- Zpřísní se podmínky pro použití ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc). To bude nyní možné aplikovat pouze na náklady určené k přeúčtování jiné osobě nebo na náklady, které je tato (jiná) osoba povinna uhradit na základě závazku nebo jiného právního předpisu. Tyto náklady, pokud mají primárně charakter daňově neuznatelných nákladů (nově nejen podle § 25 zákona), budou moci být považovány za daňově uznatelné. Podle důvodové zprávy k novele nebude možné použít uvedené ustanovení na položky, u nichž se uplatňuje zvláštní daňový režim, např. opravné položky, rezervy, odpisy, nabývací ceny podílů a pohledávky. Zároveň se změní ustanovení § 23 odst. 4 písm. e) zákona, které nově umožní posoudit jako nezdanitelné i ty výnosy, které přímo souvisejí s daňově neuznatelnými náklady daného zdaňovacího období (dosud jen předchozích zdaňovacích období).
- Nově bude nutné zvýšit základ daně o neuhrazené dluhy, od jejichž splatnosti nebo promlčení uplynulo 30 měsíců (dosud 36 měsíců). Tato změna se týká dluhů splatných po 1. lednu 2015.
- V souvislosti s novelou zákona o daních z příjmů se rovněž změnil zákon o rezervách. Nově budou podle § 8a zákona o rezervách moci poplatníci tvořit 100% daňové opravné položky k nepromlčeným pohledávkám, od jejichž splatnosti uplynulo více než 30 měsíců (dosud 36 měsíců). Poprvé lze toto ustanovení použít pro pohledávky splatné po 1. lednu 2014, povinně pak pro pohledávky splatné od 1. ledna 2015.
- Ustanovení o převodních cenách je nově doplněno o doprovodné ustanovení, které se uplatní v případě, že by poplatník základ daně z titulu chybných převodních cen snižoval. Pokud toto snížení základu daně nebude doprovázeno skutečným vypořádáním rozdílu ceny mezi stranami transakce, bude si poplatník muset o tento rozdíl základ daně opět zvýšit.
- Definice finančního leasingu pro účely daně z příjmů právnických osob byla zpřísněna – dodatečným kritériem je např. povinnost převodu užívacích práv, povinností spojených s péčí o předmět leasingu a rizik souvisejících s užíváním předmětu leasingu. Nová pravidla se použijí tehdy, byl-li předmět leasingu předán uživateli počínaje 1. lednem 2015, lze je však aplikovat i u starších smluv.
- Nově bude při přeměnách a vkladech podniků možné přebírat nejen daňovou ztrátu vyměřenou zanikajícímu poplatníkovi nebo vkladateli, ale i daňovou ztrátu, kterou oni sami předtím převzali od jiných osob.
- Zvýhodněná 5% sazba daně z příjmů právnických osob se bude nově týkat pouze tzv. základních investičních fondů, mezi něž patří např. otevřené podílové fondy, podfondy akciových společností s proměnným základním kapitálem či fondy investující převážně do vybraných aktiv, typicky cenných papírů či účastí v kapitálových společnostech. Ostatní fondy budou podléhat standardnímu zdanění.
- Zákon o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině zavádí nové daňově uznatelné výdaje (náklady) v podobě výdajů na provoz vlastního zařízení péče o děti předškolního věku, nebo příspěvku na provoz zařízení péče o děti předškolního věku zajišťovaný jinými subjekty pro děti vlastních zaměstnanců.
- Nově bude možné uplatnit odčitatelné položky v dodatečném daňovém přiznání bez omezení určitou výší základu daně. Také v rámci doměřovacího řízení bude možné uplatnit odčitatelné položky, ovšem při výpočtu penále se bude vycházet z částky daně tak, jako kdyby daňové položky při doměření zohledněny nebyly.
Změny v zákoně o DPH na poslední chvíli
Novela zákona o DPH 262/2014 Sb. zavádí od 1. ledna 2015 druhou sníženou sazbu daně ve výši 10 %. Uplatní se na zboží uvedené v příloze 3a zákona, tj. na počáteční a pokračovací kojeneckou výživu a potraviny pro malé děti, radiofarmaka, očkovací látky, léky, kontrastní prostředky pro rentgenová vyšetření, diagnostické reagencie určené k podávání pacientům, chemické antikoncepční přípravky na hormonálním základě určené pro zdravotní a veterinární služby, prevenci nemocí a léčbu pro humánní a veterinární lékařské účely. Mimoto bude snížená sazba platit pro tištěné knihy, obrázkové knihy pro děti, hudebniny, tištěné nebo ručně psané, též vázané nebo ilustrované, a to vyjma zboží, u něhož reklama přesahuje 50 % plochy.
Ještě před nabytím účinnosti dozná tato novela velmi pravděpodobně změny, konkrétně prostřednictvím další novely zákona o DPH, která čeká na projednání Senátem (tisk 291). V průběhu třetího čtení byl do tohoto tisku doplněn pozměňovací návrh. Ten rozšiřuje sazbu DPH ve výši 10 % na mlýnské výrobky a jejich směsi, které splňují požadavky na složení potravin pro osoby s nesnášenlivostí lepku definované nařízením Evropské komise č. 41/2009.
Od 1. prosince 2014 se prostřednictvím změny zákona č. 254/2004 Sb. o omezení plateb v hotovosti sníží limit pro platby v hotovosti z 350 tis. Kč na 270 tis. Kč. Uvedená změna ovlivní ručení plátců za DPH neodvedenou dodavatelem. Bude-li plátce hradit cenu odebraného zboží či služeb na český bankovní účet dodavatele, který není zveřejněn v registru plátců, sníží se v takové situaci limit pro vznik ručení ze 700 tis. Kč na 540 tis. Kč.
V návrhu nařízení vlády k přenesení režimu daňové povinnosti v oblasti DPH od 1. ledna 2015 by mělo být uvedeno, která plnění obsažená v příloze č. 6 projednávané novely zákona o DPH (sněmovní tisk 291) by měla od 1. ledna 2015 dočasně podléhat režimu přenesení daňové povinnosti. Na internetových stránkách vlády je nyní k dispozici aktualizovaný návrh tohoto nařízení.
Do současného návrhu byly oproti původní verzi zřejmě zapracovány některé připomínky vzešlé z připomínkového řízení. Shrnujeme proto základní principy, které mohou být významné pro správné nastavení účetních systémů. Celý text návrhu nařízení je dostupný pod následujícím odkazem: https://apps.odok.cz/kpl-detail?pid=KORN9PHHY956
Režim přenesení daňové povinnosti se uplatní při dodání následujících komodit (nařízení uvádí konkrétní celní zařazení jednotlivých položek):
a) obiloviny a technické plodiny, včetně olejnatých semen a cukrové řepy,
b) kovy, včetně drahých kovů, s určitými výjimkami,
c) mobilní telefony,
d) integrované obvody, jako jsou mikroprocesory a centrální procesorové jednotky a desky plošných spojů osazené těmito obvody, které jsou dodávány ve stavu před zabudováním do výrobků pro konečné uživatele,
e) přenosná zařízení pro automatizované zpracování dat o hmotnosti nejvýše 10 kg sestávající nejméně z centrální procesorové jednotky, klávesnice a displeje,
f) videoherní konzole.
V případě obilovin a technických plodin byla oproti původnímu návrhu vypuštěna podmínka dodání těchto komodit v nezměněném stavu ke konečné spotřebě. Nově by tak mělo být určující pouze celní zařazení daných komodit.
Zpřesněna byla rovněž definice integrovaných obvodů, kdy by režimu přenesené daňové povinností měly podléhat „desky plošných spojů osazené těmito obvody, které jsou dodávány ve stavu před zabudováním do výrobků pro konečné uživatele“.
Nově je místo pojmů „tablet“ a „laptop“ uvedeno označení „přenosná zařízení pro automatizované zpracování dat o hmotnosti nejvýše 10 kg sestávající nejméně z centrální procesorové jednotky, klávesnice a displeje“. Dle neoficiálních informací je však zařazení tabletů a obdobných zařízení do tohoto režimu předpokládáno a je tedy možné, že se text návrhu nařízení v tomto směru ještě změní.
Ačkoliv došlo k určitému posunu, nemusí být vymezení komodit podléhajících nově režimu přenesení daňové povinnosti stále zcela jednoznačné. Dle § 92f novelizovaného zákona o DPH by mělo být ve sporných situacích možné aplikovat tento režim na základě shodného vykázání poskytovatelem a příjemcem daného plnění.
V původním návrhu vládního nařízení byl limit pro uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti ve výši 100 tis. Kč relevantní pouze v případě dodání mobilních telefonů, integrovaných obvodů, herních konzolí, tabletů a laptopů. Nově by měl být limit 100 tis. Kč aplikován při dodání všech vybraných druhů zboží vyjma emisních povolenek.
Limit by měl být vázán na celkovou částku základu daně za vybrané druhy zboží za zdanitelné plnění, nikoliv na základ daně uvedený v daňovém dokladu, jak bylo původně zamýšleno. Lze tak dovozovat, že bude třeba vždy sledovat základ daně celého plnění bez ohledu na přijaté či poskytnuté zálohy.
Podílový fond s podfondy, prospekt v anglickém jazyce a zpřísnění sankcí na kapitálovém trhu
Ministerstvo financí předložilo vládě návrh novelizace zákonů týkajících se kapitálového trhu. Předkládaný návrh implementuje do českého právního řádu další z řady předpisů Evropské unie harmonizujících poskytování služeb na finančních trzích.
V oblasti investičních fondů dochází k transpozici směrnice UCITS V, která upravuje investování do standardních fondů určených pro veřejnost (tzv. fondů UCITS). Tato směrnice zejména zpřísňuje pravidla pro činnost depozitářů investičních fondů a upravuje odměňování pro některé pracovníky obhospodařovatelů fondů UCITS. Novela rovněž usiluje o harmonizaci udělování sankcí v oblasti investičních fondů. Nebude-li například obhospodařovatel uplatňovat některé z pravidel, technik a limitů stanovených pro obhospodařování fondu kvalifikovaných investorů, dopustí se správního deliktu, za což mu může být udělena pokuta až do výše 300 mil. Kč (namísto dosavadních 10 mil. Kč).
Nad rámec transpozičních ustanovení navrhuje ministerstvo financí v reakci na požadavky z praxe i další zajímavé novinky pro investiční fondy a jejich obhospodařovatele. Klasickým akciovým společnostem a podílovým fondům bude dle návrhu umožněno vytvářet podfondy. Nyní mají tuto možnost pouze akciové společnosti s proměnným základním kapitálem (tzv. SICAV). Dle návrhu by měl být i SICAV zbaven povinnosti vydávat zakladatelské akcie. Veškeré akcie SICAVu by tak mohly být investiční (s právem na odkup).
Návrh reaguje také na nařízení a směrnice stanovící jednotné požadavky pro vypořádání obchodů s finančními nástroji v EU, pravidla organizace a chování centrálních depozitářů (tzv. CSDR). Další transponované směrnice (tzv. TD II) mají snížit administrativní zátěž malých a středních emitentů a harmonizovat požadavky na prospekt a transparentnost emitentů, jejichž cenné papíry jsou přijaty k obchodování na regulovaném trhu. Emitentům cenných papírů bude například umožněno vést řízení o prospektu cenného papíru před ČNB a vyhotovit prospekt v anglickém jazyce. Odpadne tak povinnost překládat veškerou dokumentaci do češtiny.
Novela energetických předpisů obsahuje i daňové změny
Koncem října tohoto roku předložila vláda Poslanecké sněmovně návrh novely energetického zákona. Jedná se o rozsáhlou technickou novelu, jejímž cílem je transpozice evropských směrnic v oblasti energetiky a upřesnění vazeb mezi jednotlivými účastníky trhu s elektřinou a plynem. Součástí tohoto návrhu je také novelizace dalších zákonů týkajících se energetiky včetně zákona o podporovaných zdrojích energie a zákona o stabilizaci veřejných rozpočtů upravujícího daň z elektřiny. Většina novelizovaných ustanovení by dle návrhu měla být účinná k 1. červenci 2015.
V daňové oblasti je jedním z hlavních navrhovaných opatření zrušení osvobození tzv. ekologicky šetrné elektřiny, tedy elektřiny vyrobené z obnovitelných zdrojů (typicky ve fotovoltaických, vodních a větrných elektrárnách), od daně z elektřiny. Důvodem pro zrušení tohoto osvobození jsou praktické problémy související s prokazováním ekologického původu, kdy záruka původu vydávaná operátorem trhu ke konkrétní vyrobené elektřině je obchodovatelná a převoditelná bez vazby na faktický tok předmětné elektřiny.
Zároveň je v návrhu nově definován charakter částek placených spotřebitelem na podporu elektřiny z podporovaných zdrojů. Nově by se mělo jednat o složku ceny služby distribuční, resp. přenosové soustavy. Tato nová úprava by měla odstranit stávající výkladové nejasnosti ohledně uplatnění daně z přidané hodnoty na částky této podpory při jejich účtování zákazníkům.
všechny články | |
Dále v rubrice
Co nabízí dluhopisový trh v roce 2024?
Po náročných letech 2022 a 2023 by mohly klesající úrokové sazby zatraktivnit dluhopisy oproti hotovosti. U dluhopisů s investičním stupněm proběhlo mnoho příznivě oceněných nových emisí napříč sektory. Zdá se, že rok 2024 nabídne investorům dobrý vstup do této třídy aktiv...
|
Tipy pro daňové přiznání
Pro elektronické podání přiznání k dani z příjmu za rok 2023 zbývá necelý měsíc. Na co vše si dát pozor, abyste se vyhnuli chybám, se dozvíte v našem článku...
|
Co stojí za rekordním růstem ceny zlata?
Mimořádně silná poptávka po zlatě čínské centrální banky i soukromého sektoru v posledních dvou letech zvyšuje cenu zlata. Ta trhá rekordy a dávno překročila magickou hranici dvou tisíc dolarů za unci. Podle odborníků je to teprve začátek...
|
Nová česká poradenská banka startuje do ostrého provozu
Na českém bankovním trhu začíná fungovat nová poradenská banka. Ta nabídne klientům směs moderních fintech technologií doplněných poradenstvím. Její unikátností bude nabídka i správa produktů od jiných bank a finančních institucí...
|
všechny články v rubrice
|